Premessa
Il modello di dichiarazione annuale IVA/2010, concernente i dati relativi all’anno 2009, deve essere utilizzato sia dai contribuenti tenuti alla presentazione di tale dichiarazione in via autonoma, sia dai contribuenti obbligati a comprendere la dichiarazione annuale IVA nel modello UNICO 2010. Si ricorda anche che a tale proposito la presentazione della dichiarazione annuale IVA da parte dei soggetti tenuti all’adempimento deve essere effettuata esclusivamente per via telematica. In particolare, a partire da quest’anno possono presentare la dichiarazione in via autonoma i soggetti che intendono utilizzare in compensazione ovvero chiedere a rimborso il credito d’imposta risultante dalla dichiarazione annuale (art. 3, comma 1, del D.P.R. 22 luglio 1998, n. 322, come modificato dall’art. 10 del D.L. 1° luglio 2009, n. 78). Tutto ciò al fine di poter anticipare la presentazione della dichiarazione IVA in caso di compensazione di importi a credito superiori ad euro 15.000,00, come meglio evidenziato di seguito.
In base all’art. 8 del D.P.R. n. 322/1998, la dichiarazione IVA, relativa all’anno 2009, deve essere presentata nel periodo compreso tra il 1° febbraio e il 30 settembre 2010 nel caso in cui il contribuente sia tenuto alla presentazione in via autonoma ovvero entro il 30 settembre 2010 nel caso in cui il contribuente sia tenuto a comprendere la dichiarazione IVA nella dichiarazione unificata.
Tra i quadri interessati dalle modifiche, il quadro VF per le operazioni passive e l’IVA ammessa in detrazione, risulta essere senz’altro quello con le maggiori rivisitazioni rispetto all’anno precedente. Tuttavia, come si avrà modo di vedere, si tenga presente che, nella maggior parte dei casi, non si tratta di un aggravio informativo a carico del contribuente ma di una riorganizzazione delle stesse informazioni che dovevano essere riportate nei precedenti modelli dichiarativi in differenti righi. Tale riorganizzazione, ad un’analisi più approfondita, appare raggruppare razionalmente le informazioni in un unico quadro.
Inoltre, da quest’anno, si deve rilevare l’introduzione del nuovo modello denominato “IVA base”: il modello di dichiarazione semplificato, contenente solo alcuni quadri del più ampio modello ordinario, può essere utilizzato, in alternativa a quest’ultimo, dai contribuenti IVA, persone fisiche e soggetti diversi, che nel 2009 non hanno effettuato operazioni con l’estero e non hanno effettuato acquisti utilizzando il plafond per gli esportatori abituali, che hanno determinato l’imposta dovuta e l’imposta ammessa in detrazione secondo regole generali e non hanno partecipato ad operazioni straordinarie. In relazione alle suddette limitazioni, il quadro VF relativo a tale nuova dichiarazione semplificata sarà, rispetto al quadro ordinario, privo di alcuni righi.