Premessa

Per tutte le prestazioni di servizi il luogo di tassazione diventa quello in cui avviene il consumo effettivo.
In deroga a tale disposizione, per i servizi prestati nei confronti di soggetti passivi IVA, il luogo di tassazione coincide con quello in cui è stabilito il destinatario della prestazione (committente) e non con quello in cui è stabilito il prestatore, criterio che sostituisce l’attuale regola del domicilio del prestatore.
In tale modo, si intende realizzare un’imposizione IVA delle prestazioni di servizio nel luogo ove le stesse vengono effettivamente consumate, con la conseguenza che il gettito erariale andrà a favore dello Stato che ha realmente titolo a percepire l’imposta.
Invece, per i servizi prestati a persone fisiche che non sono soggetti passivi IVA (privati), il luogo di tassazione rimane quello in cui il fornitore ha stabilito la sede della propria attività economica (luogo di stabilimento del prestatore - art. 7, Decreto IVA).
Quindi, la prestazione si considererà effettuata nel Paese in cui è stabilito il committente, se questi è soggetto d’imposta; di contro, se il committente è un consumatore finale, il luogo della tassazione rimane quello in cui è stabilito il prestatore.

Casi particolari

In casi particolari, si applicheranno, invece, i criteri che individuano il luogo di tassazione della prestazione nel Paese del consumo (con riferimento ai servizi di ristorazione, al noleggio di mezzi di trasporto, ai servizi culturali, sportivi, scientifici ed educativi, nonché, se resi a consumatori, i servizi televisivi, di telecomunicazione e quelli effettuati con mezzi elettronici).
La nuova normativa include, inoltre, fra i soggetti passivi di imposta:

• tutti gli operatori cui sono ascrivibili anche attività non imponibili IVA, per tutti i servizi resi a tali soggetti, con la sola esclusione delle prestazioni di servizio ricevute da un soggetto passivo per il proprio uso personale o per quello dei suoi dipendenti.
• le persone giuridiche che non sono soggetti passivi, ma che sono identificate ai fini IVA.

Schema di sintesi