Fisco Le indicazioni di Assosoftware

Come calcolare la II rata dell’acconto 2024 in presenza di concordato preventivo

Redazione IPSOA Quotidiano

Pubblicato il 28/05/2024

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Con comunicato del 27 maggio 2024, AssoSoftware fornisce alcune indicazioni sulle modalità di calcolo degli acconti in caso di adesione al concordato preventivo biennale. In particolare, in base all’interpretazione letterale del D.Lgs. n. 13/2024, l’Associazione ritiene che la seconda rata di acconto sarà oggetto di rideterminazione in funzione dei soli reddito\valore produzione “concordati” senza conteggiare le poste rettificative di cui agli articoli 86, 87, 88 e 101 TUIR e ai redditi di partecipazione.

In base all’ art. 20, D.Lgs. n. 13/2024, “l’acconto delle imposte sui redditi e dell’imposta regionale sulle attività produttive relativo ai periodi d’imposta oggetto del concordato è calcolato sulla base dei redditi e del valore della produzione netta concordati. Per il primo periodo d’imposta di applicazione del concordato preventivo biennale, se l’acconto è versato in due rate, la seconda rata è calcolata come differenza tra l’acconto complessivamente dovuto in base al reddito e al valore della produzione netta concordato e quanto versato con la prima rata calcolata secondo le regole ordinarie”. 

Assosoftware ritiene applicabile solo una interpretazione letterale della norma, pertanto la seconda rata di acconto sarà oggetto di rideterminazione in funzione dei soli reddito\valore produzione “concordati” senza conteggiare le poste rettificative di cui agli articoli 86, 87, 88 e 101 TUIR e ai redditi di partecipazione.

Quali calcoli per la rideterminazione del II acconto?

Assosoftware propone i seguenti punti:

a) i righi dei quadri di reddito\IRAP che dovrebbero essere “sostituiti” (solo ai fini della rideterminazione base imponibile II acconto) con i redditi\valore produzione “concordati”;

b) individuazione del “ricalcolo” scaturente dalla sostituzione di cui al punto a)

Righi di riferimento redditi\IRAP

Rigo RF60 col. 2, Rigo RG28 col. 2, RE21 col. 5.

Per l’IRAP, ad esempio rigo IP74 valore della produzione netta.

Per il quadro LM il reddito concordato dovrebbe sostituire il reddito al lordo dei contributi rigo LM 34 col. 3. 

Ricalcolo base imponibile II acconto (adesione CPB)

Si sostituisce il rigo RF60 (valido per tutti i redditi) con il reddito concordato e poi si prosegue riliquidando (ovviamente solo ai fini dell’acconto) tutto il quadro RF comprensivo di: ripartizione quote collaboratori impresa familiare\coniugale, rifacimento compensazione perdite e tutta la liquidazione IRPEF fino al rigo “differenza” del quadro RN. 

Per le società trasparenti ( articoli 5, 116 e 115 del TUIR), il reddito rideterminato dovrà essere ripartito anche ai soci. 

Per il quadro LM si riduce il reddito concordato dell’ammontare dei contributi previdenziali di cui al rigo LM35 (eventualmente ricalcolati in funzione della capienza del reddito concordato), delle perdite pregresse (LM37)… e poi si prosegue fino al rigo LM42 (differenza).

Per l’IRAP, si parte dal valore della produzione netta (ad esempio rigo IP74), sostituita con quella concordata e poi si prosegue con la riliquidazione del quadro IR (riparto regionale) e dell’imposta dovuta (IR21) su cui rideterminare gli acconti. 

Redditi persone fisiche: rigo RN61\62 acconto

L’ammontare dell’acconto storico, ripartito in tra I e II rata, è richiesto sulla modulistica al rigo RN61\RN62; al momento le istruzioni ministeriali non fanno alcun riferimento all’eventuale rideterminazione del II acconto per adesione al CPB.  