Fisco Dopo il decreto attuativo della delega fiscale

Imposta sulle successioni e donazioni: le istruzioni dell'Agenzia delle Entrate

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Con la circolare n. 3/E del 2025, l’Agenzia delle Entrate ha esaminato le novità in materia di imposta sulle successioni e donazioni. Il documento di prassi ricorda che gli interventi apportati con il D.Lgs. n. 139/2024, risultano funzionali al perseguimento di obiettivi quali l'introduzione del sistema dell’autoliquidazione in materia d’imposta sulle successioni e la riduzione e semplificazione degli adempimenti a carico dei contribuenti, anche mediante l’introduzione di nuove soluzioni tecnologiche e il potenziamento dei servizi telematici.
L'Agenzia delle Entrate ha reso, con la circolare n. 3/E del 16 aprile 2025, indicazioni in merito alle principali novità in materia di imposta sulle successioni e donazioni.
L’art. 10, Questo simbolo indica la disponibilità del documento su One FISCALE

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legge n. 111/2023, ha delegato il Governo all’introduzione di modifiche normative finalizzate a una razionalizzazione della disciplina concernente, tra l’altro, l’imposta sulle successioni e donazioni.
Nel dettaglio, gli interventi apportati con il D.Lgs. 18 settembre 2024, n. 139, risultano funzionali al perseguimento, tra l’altro, dei seguenti obiettivi:
- introdurre il sistema dell’autoliquidazione in materia d’imposta sulle successioni;
- ridurre e semplificare gli adempimenti a carico dei contribuenti, anche mediante l’introduzione di nuove soluzioni tecnologiche e il potenziamento dei servizi telematici.
Le modifiche illustrate intervengono sul Testo unico delle disposizioni concernenti l’imposta sulle successioni e donazioni, approvato con D.Lgs. 31 ottobre 1990, n. 346.
La circolare esamina dunque le principali novità che riguardano:
- l’introduzione del principio di autoliquidazione dell’imposta;
- le modalità di determinazione dell’imposta, delle aliquote e delle franchigie, che vengono riportate all’interno del TUS;
- l’estensione dell’applicabilità dell’imposta sulle successioni e donazioni ai trasferimenti derivanti da trust;
- la semplificazione delle dichiarazioni, anche con riferimento ai documenti allegati e all’invio telematico.
Sono oggetto di analisi, inoltre, anche le seguenti norme:
- l’art. 7, della legge 4 luglio 2024, n. 104, recante "Disposizioni in materia di politiche sociali e di enti del Terzo settore";

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